Karadağ Hükümeti, Katma Değer Vergisi (KDV) Kanunu'nda Değişiklikler Tasarısı'nı Parlamento'ya sundu. Bu tasarı, özellikle inşaat arazisi işlemleri, hizmetin sunulduğu yer ve Avrupa Birliği kurallarıyla uyumlaştırma alanlarında vergilendirmede önemli yenilikler getiriyor.
Açıklama notunda belirtildiği gibi, inşaat arazisi işlemlerinin vergi muamelesinin daha kesin bir şekilde tanımlanmasına özel önem verilmiştir.
Hükümet, “Mevcut AB düzenlemelerine göre, işlevsel ve yasal olarak bir tesisin inşasıyla bağlantılı olan inşaat arazisi işlemi tek bir işlem olarak ele alınır, yani tesisin vergi kaderini izler. Bu, vergi indirimi amacıyla arsa ve tesisin yapay olarak ayrılmasını önler, hukuki kesinliği artırır ve suistimal olasılığını azaltır” iddiasında bulunuyor.
Hükümet ayrıca, yasanın, tesis inşaatına ilişkin düzenlemelere uygun olarak, inşaat ruhsatı verilmiş arazi olarak inşaat arazisinın net bir tanımını getirdiğini de ekliyor.
“Aynı zamanda, ara sıra faaliyet gerçekleştiren vergi mükellefi tanımı genişletilerek, ara sıra yeni inşa edilmiş binaları, bunların parçalarını veya ilgili inşaat arazisini teslim eden bir kişi de vergi mükellefi olarak kabul edilmektedir,” diye belirtiyor Hükümet.
Değişiklikler ayrıca Kanunun 4. Maddesini daha da detaylandırarak, pratikte yanlış yorumlama olasılığını azaltmaktadır.
“Mülk edinen kişinin, girdi KDV'sini düşürme hakkına sahip olmadığı amaçlar için bu mülkü kullanması durumunda, KDV'yi hesaplayıp ödemesi zorunludur. Ayrıca, vergilendirme ile ilgili koşullarda bir değişiklik olması durumunda, kanuna uygun olarak girdi KDV'sinde düzeltme yapması zorunludur,” diye belirtiyor Hükümet.
Hizmetlerin sunulduğu yeri düzenleyen 17. Madde ile ilgili de önemli yenilikler bulunmaktadır.
“Bu hüküm, daha fazla açıklık ve anlaşılabilirlik kolaylığı için birkaç madde halinde sistematize edilmiştir. Vergi mükellefi olmayan kişilere hizmet verildiğinde ve diğer özel durumlarda hizmetin sunulduğu yerin belirlenme yöntemi belirtilmiştir. Bu durumlarda, hizmetin sunulduğu yer, hizmet alıcısının kayıtlı ofisinin veya ikametgahının bulunduğu ülke olarak kabul edilir ve hizmet sağlayıcının Karadağ'da kalıcı bir iş yeri kurması veya bir vergi temsilcisi ataması zorunludur; bu yükümlülüğe uymaması durumunda öngörülen cezalar uygulanacaktır,” diye açıklıyor yasa taslağı.
Yasa ayrıca, iflas, icranın durdurulması veya zorunlu tasfiye ile ilgili kesin mahkeme kararlarına dayanarak alacakların tahsilinin mümkün olmadığı durumlarda ve borçlunun sicilden silinmesi durumunda, açıkça tanımlanmış koşullar altında, vergi mükelleflerinin hesaplanan KDV'yi düzeltme hakkını da genişletiyor.
Vergi düzenlemelerini uyumlu hale getirmek amacıyla, yabancı personelin ve diplomatik ve konsüler misyonların kişisel ihtiyaçları için yapılan ürün ve hizmet satışlarında, aile üyeleri de dahil olmak üzere, yalnızca karşılıklılık ilkesine göre sıfır KDV oranının uygulanacağı vurgulanmaktadır.
Hükümet, "Önemli yeniliklerden biri, hizmetin sunulduğu yerin Karadağ olmadığı durumlarda ve mükellefler arasında doğal gaz, elektrik ve ısıtma veya soğutma için enerji satışında faturalarda 'vergi yükümlülüğünün devri' bilgisinin belirtilmesi zorunluluğudur. Bu, enerji kaynaklarının satışında şeffaflığı ve denetimi daha da güçlendirmektedir," diye vurguluyor.
Avrupa Birliği uygulamalarıyla uyumlaştırma kapsamında, 1 Ocak 2026'dan itibaren yeni Vergi İdaresi bilgi sisteminin uygulanmasıyla birlikte "ME" kodlu bir KDV kayıt numarasının getirilmesi de planlanmaktadır.
“Geçiş hükümleri, yasanın yürürlüğe girmesinden önce akdedilen ve peşin olarak tamamen ödenmiş olan inşaat arazisi ve yeni inşa edilmiş binaların alım satımına ilişkin bazı sözleşmelerde mevcut kuralların uygulanmaya devam etmesine olanak tanır. Bu şekilde, belirtildiği gibi, başlatılan yatırım projelerinin sürekliliği ve önceki düzenlemelere uygun hareket eden şirketler için hukuki güvenlik sağlanır,” diye vurguluyor Hükümet.
Yasa ayrıca, fatura düzenlememe, KDV beyannamelerini zamanında vermeme ve diğer vergi ihlalleri için tüzel kişiler ve sorumlu kişiler ile girişimciler için 3.000 ila 10.000 Euro arasında para cezası gibi cezai hükümler de içermektedir.
Kaynak: https://investitor.me/2025/12/22/pdv-po-pravilima-eu-vlada-poostrava-oporezivanje-gradjevinskog-zemljista-i-uvodi-me-pdv-broj/
Yayımlayan: Podgoritsa Ticaret Müşavirliği