Ruanda'nın yeni yayımlanan transfer fiyatlandırması yönetmelikleri, ilgili şirketler arasındaki işlemlerin denetimini güçlendirmesi ve mükellefler ile vergi idaresi arasındaki anlaşmazlıkları azaltması bekleniyor.

Reformlar, transfer fiyatlandırmasını, basitleştirilmiş muhasebe yöntemlerini ve mükelleflerin zararlarını beş vergi döneminin ötesine taşımasına yönelik yetkilendirmeyi kapsayan 29 Nisan tarihli bir Bakanlık Kararnamesi'nde yer alıyor.

Transfer fiyatlandırması, ortak mülkiyet veya kontrol altındaki kuruluşlar arasında el değiştiren mal, hizmet veya varlıkların fiyatlandırılmasını ifade eder. Bu tür işlemler kurumsal gruplar içinde gerçekleştiğinden, vergi otoriteleri kârın yüksek vergi bölgelerinden düşük vergi bölgelerine aktarılmasını önlemek amacıyla bu işlemleri yakından takip eder.

ENSAfrica'da vergi avukatı ve ortak olan Dieudonné Nzafashwanayo, ilgili şirketlerin yasal olarak ayrı olmalarına karşın çoğunlukla ortak denetim altında kaldığını, bunun da normal piyasa koşullarını yansıtmayan fiyatlandırma kararlarına zemin hazırlayabileceğini belirtti.

"Düşük vergili bir bölgede faaliyet gösteren bir şirketin Ruanda'daki bir şirketle iş yaptığını düşünebilirsiniz. Kuruluşlar yasal olarak ayrı, ancak ekonomik olarak bağlantılı olsa dahi, hizmet veya mallar piyasa değeriyle tutarsız biçimde fiyatlandırılabilir" diye açıkladı.

Nzafashwanayo, Ruanda'nın daha önce 2022 Gelir Vergisi Kanunu'nun ardından geçiş döneminde yürürlükte kalan 2020 Bakanlık Kararnamesi kapsamında transfer fiyatlandırması kurallarını uyguladığını belirtti. Ancak bu geçiş döneminin sona ermesinin ardından yetkililer, boşluğu doldurmak için OECD Transfer Fiyatlandırması Rehberi ve BM Transfer Fiyatlandırması El Kitabı gibi uluslararası standartlara başvurdu.

"Yeni kuralların yayımlanmasıyla bu boşluk giderildi. Temel gelişmelerden biri, Peşin Fiyatlandırma Anlaşmaları (APA) için daha net bir çerçevenin getirilmesidir" dedi.

APA'lar, ilgili taraf işlemlerinin nasıl fiyatlandırılacağını ve hangi yöntemlerin kullanılacağını işlemler gerçekleşmeden önce önceden tanımlayan, mükellefler ile Ruanda Gelir İdaresi (RRA) arasındaki düzenlemelerdir.

Yeni çerçeve kapsamında APA'lardan yalnızca yıllık cirosu en az 600 milyon Ruanda Frangı olan ve ilgili taraf işlemleri 100 milyon Ruanda Frangı'nı aşan mükellefler yararlanabilecek. Anlaşmalar üç yıl geçerli olup bir kez yenilenebilecek.

Nzafashwanayo, anlaşmaların fiyatlandırma yöntemleri, kâr marjları ve değerleme yaklaşımları gibi konularda kesinlik sağladığını ve gelecekteki anlaşmazlıkların azaltılmasına yardımcı olduğunu belirtti.

Yönetmelikler aynı zamanda kontrollü işlemlere dahil olan şirketlerin; vergi idaresinin talebi üzerine yedi gün içinde sunulması gereken yerel ve ana dosyalar dahil olmak üzere ayrıntılı transfer fiyatlandırması belgeleri tutmasını da zorunlu kılıyor.

"Pek çok durumda anlaşmazlıklar, doğru yöntemin kullanılıp kullanılmadığı veya uygulanan marjların makul olup olmadığı konusunda ortaya çıkmaktadır. APA çerçevesinin, önceden netlik sağlayarak bu tür anlaşmazlıkları azaltması beklenmektedir" dedi.

Nzafashwanayo, reformların Ruanda'nın çerçevesini uluslararası vergi standartlarına yaklaştırdığını ve sınır ötesi kurumsal işlemlerin denetimini güçlendirdiğini de ekledi.

Piyasa Koşullarında Eşitlik İlkesi

Bakanlık Kararnamesi aynı zamanda emsallere uygunluk ilkesini de güçlendiriyor; ilgili şirketler arasındaki işlemlerin, bağımsız işletmeler arasında normal piyasa koşullarında gerçekleştiriliyormuş gibi fiyatlandırılmasını zorunlu kılıyor.

Vergi otoriteleri, fiyatlandırma veya kâr marjlarının piyasa gerçekliğiyle tutarsız göründüğü işlemleri inceleme ve düzeltme yetkisine sahip olurken, şirketlerin fiyatlandırma kararlarını desteklemek için tanınmış transfer fiyatlandırması yöntemlerine dayanması gerekiyor.

Garnet Partners Ltd'de Vergi ve Düzenleyici Ortak olan Angello Musinguzi, güncellenen kuralların RRA'nın grup işlemleri içindeki şişirilmiş maliyetleri veya düşük beyan edilmiş kârları tespit etme kapasitesini artırdığını vurguladı.

"Bu hükümler, kontrollü işlemlerin değerlendirilmesi için daha net bir çerçeve sunmakta ve vergilendirmenin iç fiyatlandırma yapıları yerine gerçek ekonomik faaliyeti yansıtmasını sağlamaktadır" dedi.

Musinguzi, yedi günlük belge sunma zorunluluğunun şirketleri sürekli kayıt tutmaya, yalnızca denetim süreçlerinde değil her an hazır olmaya yükümlü kıldığının altını çizdi.

"Kayıtlar önceden düzgün tutulmadıysa yedi gün içinde tüm belgeleri bir araya getirmek pratik değildir. Bu nedenle şirketlerin, talep üzerine anında sunmak üzere güncel belgeler hazır bulundurması beklenmektedir" dedi.

KPMG Rwanda'da Vergi ve Hukuki Hizmetler Müdürü Joel Namaya, basitleştirilmiş muhasebe yöntemlerine yapılan atıfların ve diğer hükümlerin, kurumsal vergilendirme ve transfer fiyatlandırmasını düzenleyen mevcut kuralların bir rafine edilmesi niteliğinde olduğunu belirtti.

"Reformlar, esas olarak vergi çerçevesini köklü biçimde değiştirmek yerine şirketlerin kârlarını ve ilgili taraf işlemlerini nasıl gerekçelendirdiği konusunda netlik ve tutarlılığı iyileştirmeyi amaçlamaktadır" dedi.

Reformun yönünün rejimi değiştirmek değil, yapıyı güçlendirmek ve denetimi sıkılaştırmak olduğunu ekleyerek uyumun daha şeffaf ve tutarlı hale geleceğini vurguladı.